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近年來

，隨著我國推進(jìn)深化金融體制改革的步伐不斷加快，金融行業(yè)取得了飛速的發(fā)展

。其中

，金融租賃更是在規(guī)模和企業(yè)數(shù)量方面，憑借著幾何式的快速增長而引人注目

。前不久

，國務(wù)院辦公廳出臺《關(guān)于促進(jìn)金融租賃行業(yè)健康發(fā)展的指導(dǎo)意見》(以下簡稱《指導(dǎo)意見》)，進(jìn)一步為金融租賃業(yè)的發(fā)展做出了規(guī)劃和部署

。但在這樣的形勢下

，有一些阻礙金融租賃穩(wěn)定增長的問題也越發(fā)凸顯。有不少金融租賃公司反映

，稅負(fù)較重已經(jīng)成為行業(yè)整體發(fā)展的一大障礙

。

那么，金融租賃公司的稅負(fù)包括哪些方面?稅制改革和“營改增”的推進(jìn)會對金融租賃公司的稅負(fù)產(chǎn)生哪些影響?監(jiān)管機(jī)構(gòu)支持金融租賃業(yè)發(fā)展

，又需要做出怎樣的努力?帶著這些問題

，記者采訪了業(yè)界專家。

金融租賃業(yè)8年發(fā)展成績斐然

對于普通老百姓來說

，金融租賃可能是一個分外陌生的詞匯

。但實際上，它存在于我們生活的方方面面

。金融租賃資產(chǎn)涵蓋了從飛機(jī)

、船舶、軌道交通到電力

、礦產(chǎn)

、能源等大型生產(chǎn)設(shè)備，以及工程機(jī)械

、印刷

、醫(yī)療設(shè)備等眾多行業(yè)和領(lǐng)域。所謂金融租賃

，指的是為具有一定生產(chǎn)技術(shù)和管理經(jīng)驗但生產(chǎn)資料不足的企業(yè)和個人提供融資融物的金融服務(wù)

。通過設(shè)備租賃，可以直接降低企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率;通過實物轉(zhuǎn)租

，可以直接促進(jìn)產(chǎn)能轉(zhuǎn)移

、企業(yè)重組和生產(chǎn)資料的更新?lián)Q代升級;通過回購返租，可以直接提高資金的使用效率

。

雖然金融租賃在西方國家已經(jīng)成為一種成熟的經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)

，但在我國，它還是一個新興行業(yè)

。我國的第一家金融租賃公司成立于1986年

，距今已有近三十年的發(fā)展歷程。金融租賃在我國前期的發(fā)展一直比較緩慢

，直到2007年經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)

，商業(yè)銀行開始設(shè)立金融租賃公司試點，我國的金融租賃業(yè)才進(jìn)入了飛速發(fā)展的新階段

。目前

，我國已經(jīng)成為僅次于美國的全球第二大金融租賃市場。

統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示

，截至2015年6月末

，全國共有39家金融租賃公司，其中絕大部分是“銀行系”

，有23家

，占比為59%;控股股東為資產(chǎn)管理公司的有4家;其它類型的有12家。金融租賃行業(yè)的資產(chǎn)總額達(dá)到了1.45萬億元，與2007年底相比

，增長了62倍

，占整個租賃市場份額的60%以上。由此不難發(fā)現(xiàn)

，我國的金融租賃業(yè)在8年時間里取得了十分出色的成績

。

2015年9月8日，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于促進(jìn)金融租賃行業(yè)健康發(fā)展的指導(dǎo)意見》

，從多方面確立了金融租賃的地位

，并對該行業(yè)未來的發(fā)展方向作出了指引�

！吨笇�(dǎo)意見》指出

，要加快建設(shè)金融租賃行業(yè)發(fā)展長效機(jī)制，努力將其打造成為優(yōu)化資源配置

、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的有效工具

。同時，要突出金融租賃特色

，增強(qiáng)公司核心競爭力

。引導(dǎo)各類社會資本進(jìn)入金融租賃行業(yè)，突出融資和融物相結(jié)合的特色

，實現(xiàn)專業(yè)化

、特色化、差異化發(fā)展

。

《指導(dǎo)意見》指出

，要提升金融租賃服務(wù)水平，加大對薄弱環(huán)節(jié)支持力度

。支持設(shè)立面向“三農(nóng)”

、中小微企業(yè)的金融租賃公司。加大對科技型

、創(chuàng)新型

、創(chuàng)業(yè)型中小微企業(yè)支持力度。研究建立具有法律效力的租賃物登記制度

，落實金融租賃稅收政策

，推動建設(shè)租賃物二手流通市場。允許符合條件的金融租賃公司上市和發(fā)行優(yōu)先股

、次級債

，適度放開外債額度管理要求。運用外匯儲備委托貸款等多種方式

，加大對符合條件金融租賃公司的支持力度

。建立形式多樣的租賃產(chǎn)業(yè)基金

。

《指導(dǎo)意見》在拓寬金融租賃公司資本補(bǔ)充渠道方面力度很大，不僅解決了金融租賃的中長期資金來源問題

，還著力于降低從業(yè)公司的融資成本

。可以預(yù)見

，《指導(dǎo)意見》會極大地促進(jìn)金融租賃業(yè)的發(fā)展

。但有很多業(yè)內(nèi)人士指出

，金融租賃業(yè)要想真正實現(xiàn)快速發(fā)展

，還存在很多需要落實的問題。

“營改增”使金融租賃公司稅負(fù)增加

近兩年來

，我國稅制改革的進(jìn)程不斷加快

，已經(jīng)在大多數(shù)行業(yè)完成了“營改增”，很多領(lǐng)域的企業(yè)也受益于“營改增”

，在很大程度上減輕了稅收負(fù)擔(dān)

，獲得了一個良好的發(fā)展環(huán)境。但在金融租賃公司的從業(yè)人員看來

，“營改增”卻并沒有降低他們的稅負(fù)

，反而稅收增加，并成為了阻礙金融租賃業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的障礙

。這不禁令人產(chǎn)生疑問

，究竟“營改增”的推進(jìn)給金融租賃業(yè)帶來了哪些影響呢?

北京市明稅律師事務(wù)所合伙人施志群在接受記者采訪時表示，與之前金融租賃公司繳納營業(yè)稅時期相比

，“營改增”后

，部分企業(yè)的實際稅負(fù)確實有所增長。這是因為

，當(dāng)金融租賃公司適用于營業(yè)稅時

，核定應(yīng)納稅額為企業(yè)的收入與成本之差，適用稅率為5%;而在“營改增”之后

，核定應(yīng)納稅額仍計算為企業(yè)的收入與成本之差

，但適用稅率為17%，這樣一來

，就使金融租賃公司的稅收負(fù)擔(dān)大大增加

。另外，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅[2013]37號文)附件———《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第二條第四項規(guī)定

，經(jīng)人民銀行

、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人

，其中一般納稅人提供有動產(chǎn)融資租賃服務(wù)

，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分，實行增值稅即征即退政策。但計算3%的實際稅負(fù)是按照該企業(yè)收入全額計算

，因此對金融租賃公司來說

，實際上，退還的稅款數(shù)額并不大

，企業(yè)的實際稅負(fù)依然較重

。

不僅如此，施志群還認(rèn)為

，目前國家出臺的支持金融租賃業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策也存在著無法確切落實到位的問題

。

他進(jìn)一步解釋，當(dāng)前金融業(yè)尚未在整體上完成“營改增”

，企業(yè)取得資金的成本

，即向外付的利息，還不屬于增值稅征收的范圍

，所以導(dǎo)致了目前增值稅抵扣鏈條的不完整

。同時，金融租賃相關(guān)稅收鼓勵政策的實施程序相對比較復(fù)雜

，在實踐中不便于納稅人操作

。這些情況都加重了金融租賃公司的稅收負(fù)擔(dān)。

同樣地

，有業(yè)界人士指出

，我國目前的外部政策環(huán)境與金融租賃業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求還存在很多不相匹配的地方。在稅收方面表現(xiàn)為我國缺乏對金融租賃財稅政策的統(tǒng)籌規(guī)劃

，現(xiàn)行稅收政策無法適應(yīng)行業(yè)發(fā)展的需要

。“營改增”后

，金融租賃業(yè)面臨的整體稅負(fù)大幅增加

，即征即退的過渡政策難以發(fā)揮實際效用，同時還存在各地執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問題

。此外

，金融租賃交易主體平等適用稅收優(yōu)惠政策有待明確，如加速折舊

、投資稅收抵免等;租賃資產(chǎn)證券化等新業(yè)務(wù)的稅收配套問題也沒有得到明確

。

因此，要想促進(jìn)金融租賃業(yè)快速

、穩(wěn)定的發(fā)展

，就要進(jìn)一步完善相關(guān)財稅政策，并保證這些政策能真正落實到位

。施志群指出

，稅務(wù)部門應(yīng)該加快完善增值稅抵扣鏈條

，并考慮適當(dāng)降低金融租賃業(yè)的現(xiàn)有稅率，從根本上為企業(yè)減負(fù)

。而針對政策落實的問題

，應(yīng)該將現(xiàn)有政策的操作程序進(jìn)行簡化，盡量縮減流程

。此外

，在全面“營改增”完成后，政府可以考慮對售后回租過程中的承租人轉(zhuǎn)讓租賃物來征收增值稅

，由承租人給租賃公司開具增值稅專用發(fā)票

，作為租賃公司的進(jìn)項稅抵扣;租賃公司在向承租人收取租金時，給承租人開具增值稅專用發(fā)票

，由承租人抵扣

。這樣就可以形成完整的抵扣鏈條

，從而有效地避免納稅人不必要的稅收損失

。

金融租賃助力小微企業(yè)發(fā)展適當(dāng)優(yōu)惠很必要

多年來，銀監(jiān)會和各級政府部門都多次強(qiáng)調(diào)金融機(jī)構(gòu)要扶持“三農(nóng)”企業(yè)

、小微企業(yè)的發(fā)展

，盡量滿足它們的融資需求。毋庸置疑

，金融租賃公司由于其小

、快、靈活的特點而極大地緩解了“三農(nóng)”企業(yè)和小微企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的融資難

、融資慢等問題

，對于促進(jìn)“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”和我國經(jīng)濟(jì)的整體轉(zhuǎn)型都具有積極意義

。但同時

，小微企業(yè)風(fēng)險大、金額少的問題也客觀存在

，與銀行相比

，金融租賃公司在風(fēng)險把控方面要略差一些，因此

，很多金融租賃公司不會主動承接這類業(yè)務(wù)

。這種情形下，政府為了扶持小微企業(yè)的發(fā)展

，就需要給予金融租賃公司適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠措施

。

施志群建議，對于金融租賃公司來說

，由于客戶類型的差異

，專門針對扶持小微企業(yè)出臺相關(guān)政策的必要性不是很大

，但有關(guān)部門可以考慮借鑒其他領(lǐng)域現(xiàn)有的優(yōu)惠政策模式，推出一些適用于金融租賃業(yè)的優(yōu)惠措施

。比如

，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅[2014]78號)規(guī)定

，為鼓勵金融機(jī)構(gòu)對小型微型企業(yè)發(fā)展的支持

，自2014年11月11日至2017年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

。實際上

，類似這樣的減免稅措施，金融租賃公司還是很需要的

。

施志群表示

，除此以外，金融租賃業(yè)要想取得進(jìn)一步的發(fā)展

，還應(yīng)該注重業(yè)務(wù)拓展和產(chǎn)品的研發(fā)

。他建議，金融租賃公司應(yīng)采取靈活多樣的業(yè)務(wù)形式

，將融資租賃業(yè)務(wù)引入更加寬泛的領(lǐng)域

，大力開拓融資租賃市場。

來源() 作者()

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“營改增”致金融租賃業(yè)稅負(fù)增加企業(yè)期待優(yōu)惠

2015年11月24日

來源() 作者()

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“營改增”致金融租賃業(yè)稅負(fù)增加 企業(yè)期待優(yōu)惠

2015年11月24日

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“營改增”致金融租賃業(yè)稅負(fù)增加企業(yè)期待優(yōu)惠